Новости
31.10.2024
Срочные изменения для упрощенцев: отмена счетов-фактур, повышение взносов на УСН и другие поправки
Срочные изменения для упрощенцев: отмена счетов-фактур, повышение взносов на УСН и другие поправки
Учтите в работе очередные изменения по НДС, страховым взносам, лимитам и ставкам по УСН. 23 октября Совет Федерации одобрил закон с поправками в НК.
Отменили счета-фактуры для освобожденных от НДС упрощенцев
Упрощенцам, освобожденным от НДС с 2025 года, не придется выставлять счета-фактуры с пометкой «Без НДС». В статье 168 НК прямо пропишут, что не составляют счета-фактуры плательщики УСН, у которых доход не превысил 60 млн руб. и они получили освобождение от НДС. Обязанность по счетам-фактурам "Без НДС" останется только у компаний и ИП на общем режиме, которые получили освобождение от НДС (п. 5 ст. 168 НК в будущей редакции). А упрощенцам с освобождением также не потребуется вести книгу продаж, так как в связи с отменой счетов-фактур записывать там будет нечего.
Какие документы по НДС начать готовить уже в октябре, чтобы упростить себе жизнь с января, узнайте в чек-листе. И забирайте разбор основных вопросов по НДС от профессионального бухгалтера-практика. Ваша коллега вызвалась помочь справиться с главной головной болью упрощенцев — будущим НДС. Узнайте, что нужно уяснить для себя, пока есть время, чтобы новогодние праздники не превратились в апокалипсис.
Для плательщиков НДС без освобождения также есть поправки. Обмениваться электронными счетами-фактурами нужно будет по-новому. А в декларации по НДС нужно будет указывать новые коды.
Запретили применять пониженные ставки при переезде в льготный регион
При переезде в новый регион компании и предприниматели на упрощенке будут в течение трех лет платить налог по ставке прежнего места регистрации, если на новом месте регистрации ставка налога оказалась ниже (п. 2 ст. 346.21 НК в будущей редакции). Так власти хотят пресечь фиктивную миграцию в регионы с льготными ставками по УСН.
Президент должен подписать закон до начала декабря, а поправки вступят в силу 1 января 2025 года. Для тех кто уже переехал или только собирается сменить регион в 2024 году, пока переходных правил не ввели. Получается, что эти упрощенцы будут считать налог за 2024 год по прежним правилам, то есть по ставке нового региона. Если что-то изменится, мы сообщим. Забирайте инструкцию, как переехать в новый регион. Узнайте, как выбрать льготный регион и законно прописаться на новом месте, а также как платить налоги и сдавать отчеты, если решились на переезд.
Из-за каких моментов в расчете налога по УСН разошлись бухгалтеры, узнайте в статье. И получите безопасные решения по расчету налога, которые заверил Александр Водовозов из ФНС. Каким советам ИФНС доверять опасно и как действовать, смотрите в материале.
Разрешили перейти на УСН тем, кто утратил право на спецрежим
Предельный доход для перехода на УСН бизнесу, утратившему право на спецрежим, индексировать в 2024 году не будут. Такие организации смогут перейти на упрощенную систему с 2025 года, если доход за 9 месяцев 2024 года не превысит 337,5 млн руб. ИП смогут заново перейти на упрощенку без ограничений по доходам. В общем случае перейти на упрощенную систему налогоплательщики вправе не ранее чем через один год после того, как утратили право на спецрежим (ч. 11 ст. 8 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ, п. 7 ст. 346.13 НК).
Установили коэффициент для лимитов по УСН на 2025 год
Коэффициент-дефлятор на 2025 год будет равен 1. Работать в 2025 году смогут компании и ИП, у которых доход не превысил 450 млн руб. (абз. 1 п. 4 ст. 346.13 НК). Кроме того, компании и предприниматели будут сдавать декларацию по УСН за 2024 год по новой форме.
Повысили страховые взносы для малого бизнеса
Для компаний и ИП из реестра МСП сохранят пониженный тариф 15 процентов, но скорректируют порядок их применения. В 2025 году по пониженному тарифу 15 процентов вы станете начислять взносы с выплат, которые превышают 1,5 МРОТ. А с выплат в пределах 1,5 МРОТ начислите взносы по общему тарифу 30 процентов. По действующим в 2024 году правилам вы применяете пониженный тариф к выплатам сверх одного МРОТ (подп. 17 п. 1 и п. 2.4 ст. 427 НК). К выплатам в пределах одного МРОТ применяете общий тариф 30 процентов.
Для представителей МСП из сферы обрабатывающих производств тариф страховых взносов снизят с 15 процентов до 7,6 процентов. Их нужно платить с части зарплат, которые превышают 1,5 МРОТ.
Кстати, МРОТ с 2025 года также увеличится. В 2024 году МРОТ составляет 19 242 руб., с 2025 года он вырастет на 16,5 процентов — до 22 440 руб. Подробности об этом читайте в новости. Получается, с 2025 года упрощенцы будут платить больше взносов по обычному тарифу. Например, зарплата работника составляет 40 000 руб. за месяц. В 2025 году малая компания на УСН будет начислять с 33 660 руб. (22 440 руб. х 1,5). взносы по обычному тарифу 30 процентов. И только с оставшейся суммы 6340 руб. (40 000 - 33 660) - взносы по пониженному тарифу 15 или 7,6 процентов.
Пример. Как считать взносы с 2025 года по пониженному тарифу для МСП
Организация является малым предприятием и платит взносы по тарифу для МСП. Зарплата работника за январь 2025 года — 34 000 руб. С 33 660 руб. считайте взносы по общему тарифу — 10 098 руб. (33 660 руб. × 30%). А с суммы свыше МРОТ по пониженному — 51 руб. [(34 000 руб. — 33 660 руб.) × 15%]. Всего компания заплатит за месяц за работника взносы в сумме 10 149 руб. (10 098 + 51).
Льготный тариф взносов в размере 15 процентов вводили для субъектов МСП как антикризисную меру в период распространения коронавирусной инфекции, когда многие компании были вынуждены приостановить работу по санитарным требованиям. К настоящему времени такая мера свою функцию выполнила, компании из реестра МСП показывает устойчивый рост. Правительство решило, что можно условия применения льготного тарифа скорректировать.
Кроме того, с 1 января 2025 года работодатели с общим тарифом будут платить больше страховых взносов. Правительство утвердило новую повышенную предельную базу по взносам на следующий год. Узнайте, как изменятся ваши расчеты из-за новой базы.
АУСН распространили на все регионы
С 2025 года на АУСН можно будет работать во всех регионах. В Москве, Московской и Калужской областях и Республике Татарстан АУСН остается. В остальных регионах автоматизированную упрощенку должен ввести субъект своим законом (ст. 1 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ). Через месяц после официального опубликования регионального закона можно будет переходить на автоупрощенку в новому субъекте.
Ввели новые вычеты по НДС для упрощенцев
В 2025 году смогут получить новые вычеты по НДС компании и ИП, которые применяли УСН в 2024 году. Законодатели внесли изменения в статью 8 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ с переходными положениями. Так, согласно прежней редакции Закона № 176-ФЗ вычет по входному НДС со стоимости приобретенных или ввезенных в 2024 году товаров, работ и услуг могли получить только те организации и ИП, которые применяли в 2024 году УСН с объектом "доходы минус расходы" и не списали эти товары, работы и услуги в расходы. Согласно новой редакции вычет также могут получить и те организации и ИП, которые применяли в 2024 году УСН с объектом "доходы" и не использовали в тот период эти товары, работы и услуги. Также в 2025 году можно будет принять к вычету входной НДС со стоимости основных средств и нематериальных активов, если в 2024 году при работе на УСН эти основные средства не были введены в эксплуатацию, а нематериальные активы не приняли к учету.
Добавили ограничения для ИП на патенте
С 2025 года не смогут применять патентную систему ИП, чьи доходы в 2024 году оказались выше 60 млн руб. Законодатели внесли поправки в подпункт 1 пункта 6 статьи 346.45 НК. По новым правилам теряют право на ПСН те предприниматели, у которых доходы за текущий или предыдущий годы оказались выше лимита в 60 млн руб. При этом с лимитом сравниваются доходы по УСН и патенту. По действующим в 2024 году правилам если ИП терял право на патент из-за превышения доходов, он мог заново получить патент со следующего года. С 2025 года такой возможности не будет.
Установили новый порядок расчета пеней для организаций
В 2025 году вводится особый порядок расчета пеней за просрочку налогов и взносов для организаций. Законодатели добавили новый пункт 5.1 в статью 75 НК. За первые 30 дней просрочки пени будут начислять по 1/300 ставки Центробанка, за период с 31-го по 90-й дни просрочки - по 1/150 ставки, а с 91-го дня просрочки уже опять по 1/300 ставки Центробанка. Напомним, что в 2024 году пени для организаций рассчитываются по 1/300 ставки за весь период просрочки (п. 5 ст. 75 НК).
Ввели новые запрещенные расходы для упрощенцев
добавили новые исключения в перечень расходов для упрощенцев (п. 1 ст. 346.16 НК). С 2025 года в расходы упрощенцы не смогут включать уплаченный туристический налог (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК в будущей редакции). Согласно действующей сейчас редакции подпункта 22 пункта 1 статьи 346.16 НК в расходы при упрощенке вы включаете все уплаченные налоги, кроме налога по УСН и НДС. С 2025 года к исключениям добавится еще и туристический налог.
Изменили порядок принудительного перехода с УСН на общий режим
С 2025 года будет действовать новый порядок, по которому компании и ИП переходят с УСН на общий режим. С 2025 года утрачивать право на упрощенку компании и ИП будут по-новому. С 2025 года лимит по УСН вырастет до 450 млн руб. Если компания или ИП превысят этот или другие лимиты, то утратят право на упрощенку с первого числа месяца, в котором допустили превышение. Законодатели внесли поправки в пункт 4 статьи 346.13 НК. Обратите внимание, при превышении лимита в 450 млн руб. вы также потеряете право на пониженные ставку НДС 7 процентов. Причем тоже с первого числа месяца, в котором доход стал больше 450 млн руб., а не с начала квартала.
По действующим в 2024 году правилам упрощенцы теряют право на УСН и автоматически переходят на общий режим с начала квартала, в котором нарушили любое из условий применения упрощенки – превысили лимит доходов, численности, остаточной стоимости основных средств, ограничение по доле участия и пр. (п. 4 ст. 346.13 НК).
Источник: законопроект № 727330-8 на sozd.duma.gov.ru
вернуться
Учтите в работе очередные изменения по НДС, страховым взносам, лимитам и ставкам по УСН. 23 октября Совет Федерации одобрил закон с поправками в НК.
Отменили счета-фактуры для освобожденных от НДС упрощенцев
Упрощенцам, освобожденным от НДС с 2025 года, не придется выставлять счета-фактуры с пометкой «Без НДС». В статье 168 НК прямо пропишут, что не составляют счета-фактуры плательщики УСН, у которых доход не превысил 60 млн руб. и они получили освобождение от НДС. Обязанность по счетам-фактурам "Без НДС" останется только у компаний и ИП на общем режиме, которые получили освобождение от НДС (п. 5 ст. 168 НК в будущей редакции). А упрощенцам с освобождением также не потребуется вести книгу продаж, так как в связи с отменой счетов-фактур записывать там будет нечего.
Какие документы по НДС начать готовить уже в октябре, чтобы упростить себе жизнь с января, узнайте в чек-листе. И забирайте разбор основных вопросов по НДС от профессионального бухгалтера-практика. Ваша коллега вызвалась помочь справиться с главной головной болью упрощенцев — будущим НДС. Узнайте, что нужно уяснить для себя, пока есть время, чтобы новогодние праздники не превратились в апокалипсис.
Для плательщиков НДС без освобождения также есть поправки. Обмениваться электронными счетами-фактурами нужно будет по-новому. А в декларации по НДС нужно будет указывать новые коды.
Запретили применять пониженные ставки при переезде в льготный регион
При переезде в новый регион компании и предприниматели на упрощенке будут в течение трех лет платить налог по ставке прежнего места регистрации, если на новом месте регистрации ставка налога оказалась ниже (п. 2 ст. 346.21 НК в будущей редакции). Так власти хотят пресечь фиктивную миграцию в регионы с льготными ставками по УСН.
Президент должен подписать закон до начала декабря, а поправки вступят в силу 1 января 2025 года. Для тех кто уже переехал или только собирается сменить регион в 2024 году, пока переходных правил не ввели. Получается, что эти упрощенцы будут считать налог за 2024 год по прежним правилам, то есть по ставке нового региона. Если что-то изменится, мы сообщим. Забирайте инструкцию, как переехать в новый регион. Узнайте, как выбрать льготный регион и законно прописаться на новом месте, а также как платить налоги и сдавать отчеты, если решились на переезд.
Из-за каких моментов в расчете налога по УСН разошлись бухгалтеры, узнайте в статье. И получите безопасные решения по расчету налога, которые заверил Александр Водовозов из ФНС. Каким советам ИФНС доверять опасно и как действовать, смотрите в материале.
Разрешили перейти на УСН тем, кто утратил право на спецрежим
Предельный доход для перехода на УСН бизнесу, утратившему право на спецрежим, индексировать в 2024 году не будут. Такие организации смогут перейти на упрощенную систему с 2025 года, если доход за 9 месяцев 2024 года не превысит 337,5 млн руб. ИП смогут заново перейти на упрощенку без ограничений по доходам. В общем случае перейти на упрощенную систему налогоплательщики вправе не ранее чем через один год после того, как утратили право на спецрежим (ч. 11 ст. 8 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ, п. 7 ст. 346.13 НК).
Установили коэффициент для лимитов по УСН на 2025 год
Коэффициент-дефлятор на 2025 год будет равен 1. Работать в 2025 году смогут компании и ИП, у которых доход не превысил 450 млн руб. (абз. 1 п. 4 ст. 346.13 НК). Кроме того, компании и предприниматели будут сдавать декларацию по УСН за 2024 год по новой форме.
Повысили страховые взносы для малого бизнеса
Для компаний и ИП из реестра МСП сохранят пониженный тариф 15 процентов, но скорректируют порядок их применения. В 2025 году по пониженному тарифу 15 процентов вы станете начислять взносы с выплат, которые превышают 1,5 МРОТ. А с выплат в пределах 1,5 МРОТ начислите взносы по общему тарифу 30 процентов. По действующим в 2024 году правилам вы применяете пониженный тариф к выплатам сверх одного МРОТ (подп. 17 п. 1 и п. 2.4 ст. 427 НК). К выплатам в пределах одного МРОТ применяете общий тариф 30 процентов.
Для представителей МСП из сферы обрабатывающих производств тариф страховых взносов снизят с 15 процентов до 7,6 процентов. Их нужно платить с части зарплат, которые превышают 1,5 МРОТ.
Кстати, МРОТ с 2025 года также увеличится. В 2024 году МРОТ составляет 19 242 руб., с 2025 года он вырастет на 16,5 процентов — до 22 440 руб. Подробности об этом читайте в новости. Получается, с 2025 года упрощенцы будут платить больше взносов по обычному тарифу. Например, зарплата работника составляет 40 000 руб. за месяц. В 2025 году малая компания на УСН будет начислять с 33 660 руб. (22 440 руб. х 1,5). взносы по обычному тарифу 30 процентов. И только с оставшейся суммы 6340 руб. (40 000 - 33 660) - взносы по пониженному тарифу 15 или 7,6 процентов.
Пример. Как считать взносы с 2025 года по пониженному тарифу для МСП
Организация является малым предприятием и платит взносы по тарифу для МСП. Зарплата работника за январь 2025 года — 34 000 руб. С 33 660 руб. считайте взносы по общему тарифу — 10 098 руб. (33 660 руб. × 30%). А с суммы свыше МРОТ по пониженному — 51 руб. [(34 000 руб. — 33 660 руб.) × 15%]. Всего компания заплатит за месяц за работника взносы в сумме 10 149 руб. (10 098 + 51).
Льготный тариф взносов в размере 15 процентов вводили для субъектов МСП как антикризисную меру в период распространения коронавирусной инфекции, когда многие компании были вынуждены приостановить работу по санитарным требованиям. К настоящему времени такая мера свою функцию выполнила, компании из реестра МСП показывает устойчивый рост. Правительство решило, что можно условия применения льготного тарифа скорректировать.
Кроме того, с 1 января 2025 года работодатели с общим тарифом будут платить больше страховых взносов. Правительство утвердило новую повышенную предельную базу по взносам на следующий год. Узнайте, как изменятся ваши расчеты из-за новой базы.
АУСН распространили на все регионы
С 2025 года на АУСН можно будет работать во всех регионах. В Москве, Московской и Калужской областях и Республике Татарстан АУСН остается. В остальных регионах автоматизированную упрощенку должен ввести субъект своим законом (ст. 1 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ). Через месяц после официального опубликования регионального закона можно будет переходить на автоупрощенку в новому субъекте.
Ввели новые вычеты по НДС для упрощенцев
В 2025 году смогут получить новые вычеты по НДС компании и ИП, которые применяли УСН в 2024 году. Законодатели внесли изменения в статью 8 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ с переходными положениями. Так, согласно прежней редакции Закона № 176-ФЗ вычет по входному НДС со стоимости приобретенных или ввезенных в 2024 году товаров, работ и услуг могли получить только те организации и ИП, которые применяли в 2024 году УСН с объектом "доходы минус расходы" и не списали эти товары, работы и услуги в расходы. Согласно новой редакции вычет также могут получить и те организации и ИП, которые применяли в 2024 году УСН с объектом "доходы" и не использовали в тот период эти товары, работы и услуги. Также в 2025 году можно будет принять к вычету входной НДС со стоимости основных средств и нематериальных активов, если в 2024 году при работе на УСН эти основные средства не были введены в эксплуатацию, а нематериальные активы не приняли к учету.
Добавили ограничения для ИП на патенте
С 2025 года не смогут применять патентную систему ИП, чьи доходы в 2024 году оказались выше 60 млн руб. Законодатели внесли поправки в подпункт 1 пункта 6 статьи 346.45 НК. По новым правилам теряют право на ПСН те предприниматели, у которых доходы за текущий или предыдущий годы оказались выше лимита в 60 млн руб. При этом с лимитом сравниваются доходы по УСН и патенту. По действующим в 2024 году правилам если ИП терял право на патент из-за превышения доходов, он мог заново получить патент со следующего года. С 2025 года такой возможности не будет.
Установили новый порядок расчета пеней для организаций
В 2025 году вводится особый порядок расчета пеней за просрочку налогов и взносов для организаций. Законодатели добавили новый пункт 5.1 в статью 75 НК. За первые 30 дней просрочки пени будут начислять по 1/300 ставки Центробанка, за период с 31-го по 90-й дни просрочки - по 1/150 ставки, а с 91-го дня просрочки уже опять по 1/300 ставки Центробанка. Напомним, что в 2024 году пени для организаций рассчитываются по 1/300 ставки за весь период просрочки (п. 5 ст. 75 НК).
Ввели новые запрещенные расходы для упрощенцев
добавили новые исключения в перечень расходов для упрощенцев (п. 1 ст. 346.16 НК). С 2025 года в расходы упрощенцы не смогут включать уплаченный туристический налог (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК в будущей редакции). Согласно действующей сейчас редакции подпункта 22 пункта 1 статьи 346.16 НК в расходы при упрощенке вы включаете все уплаченные налоги, кроме налога по УСН и НДС. С 2025 года к исключениям добавится еще и туристический налог.
Изменили порядок принудительного перехода с УСН на общий режим
С 2025 года будет действовать новый порядок, по которому компании и ИП переходят с УСН на общий режим. С 2025 года утрачивать право на упрощенку компании и ИП будут по-новому. С 2025 года лимит по УСН вырастет до 450 млн руб. Если компания или ИП превысят этот или другие лимиты, то утратят право на упрощенку с первого числа месяца, в котором допустили превышение. Законодатели внесли поправки в пункт 4 статьи 346.13 НК. Обратите внимание, при превышении лимита в 450 млн руб. вы также потеряете право на пониженные ставку НДС 7 процентов. Причем тоже с первого числа месяца, в котором доход стал больше 450 млн руб., а не с начала квартала.
По действующим в 2024 году правилам упрощенцы теряют право на УСН и автоматически переходят на общий режим с начала квартала, в котором нарушили любое из условий применения упрощенки – превысили лимит доходов, численности, остаточной стоимости основных средств, ограничение по доле участия и пр. (п. 4 ст. 346.13 НК).
Источник: законопроект № 727330-8 на sozd.duma.gov.ru
